20 жовтня в другому читанні Рада прийняла Закон «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності». Документ передано на підписання Президенту.
В разі якщо документ пройде цей останній етап та буде опублікований (в чому немає підстав сумніватись), нові правила для спрощенців наберуть чинності 1 січня 2012 року.
Наведемо основні положення які визначатимуть право перебування та діяльність на спрощеній системі оподаткування Будьте уважні, станом на сьогодні жоден ЗМІ не має офіційного тексту Закону, який буде оприлюднено тільки після підписання президентом. Зараз усі можемо орієнтуватись тільки на текст проекту підготовлений до другого читання, до якого протягом голосування 20 жовтня було внесено ряд правок.
Отже, з урахуванням вищенаведеного переглянемо основні положення прийнятого документу (це, власне, нова редакція розділу XІV ПКУ та зміни до ряду інших законодавчих документів).
1. Отримання нового Свідоцтва на 2012 рік.
Свідоцтва про сплату єдиного податку і патенти про сплату фіксованого податку на 2011 рік є дійсними до отримання нового Свідоцтва, виданого за новими правилами, але не пізніше ніж до 1 червня 2012 року;
Всі підприємства та підприємці (і колишні спрощенці і ті хто в 2011-му був на загальній системі) хто прийме рішення перейти на спрощену систему з 1 січня 2012 року та відповідає вимогам нової ст.. 291 ПКУ (яка визначає критерії для спрощенців, див. нижче) мають подати відповідну заяву не пізніше 25 січня 2012 року.
Для суб’єктів, які не були платниками єдиного чи фіксованого податку, обсяг доходу одержаний у 2011 році, для визначення права на застосування спрощеної системи у 2012 році, перераховується за правилами визначення доходів спрощенців (згідно нової ст. 292 ПКУ).
Підприємства, які сьогодні є платниками єдиного податку звітують за ІV квартал 2011 року та сплачують єдиний податок за останній звітний період 2011 року за старими правилами.
2. Податкові витрати за придбаними товарами, роботами, послугами в платників єдиного податку.
Новий документ скасовує норму (пп.139.1.12 ПКУ) щодо заборони включати до витрат усе придбане в підприємців-платників єдиного податку (виключенням було тільки придбання в спрощенців які працюють у сфері інформатизації). Натомість платники податку на прибуток зобов’язані будуть подавати розшифровки доходів та витрат пов’язаних із контрагентами – платниками єдиного податку.
3. Критерії відповідності для права на отримання Свідоцтва платника ЄП та ставки ЄП
Усіх спрощенців поділили на чотири групи. Групи мають різні критерії відповідності для права перебування на спрощеній системі та, відповідно, різні ставки єдиного податку
|
Категорії |
Кількість найманих працівників*
|
Дохід за календарний рік, що передував переходу на ЄП
|
Обмеження видів діяльності
|
Ставка ЄП: фіксована( % до мінімальної зарплати (МЗП)станом на 1 січня) або Відсоткова (% до доходу)
|
| 1(підприємці) | Без найманих працівників | не перевищує 150 000 грн | роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках надання побутових послуг** населенню | 1% — 10% від МЗП*** |
| 2(підприємці) | одночасно не перевищує 10 осіб | не перевищує 1 000 000 грн | Надання послуг, в т.ч. побутових, платникам єдиного податку та/або населенню;
- виробництво та/або продаж товарів; - ресторанне господарство |
2% — 20% від МЗП*** |
| 3(підприємці) | одночасно не перевищує 10 осіб | не перевищує 3 000 000 грн | Немає**** | а) 3% від доходу***** у разі сплати ПДВ;
б) 5% від доходу***** у разі включення ПДВ до складу єдиного податку |
| 4(юрособи) | середньооблiкова кількість працівників не перевищує 50 осіб | не перевищує 5 000 000 грн | Немає**** | |
| * при розрахунку не враховуються працівники, які перебувають у відпустці по вагітності та по догляду за дитиною до трьох років
** перелік послуг які відносяться до побутових наведено в новій статті 291.6 ПКУ ***встановлюються щороку місцевими радами залежно від виду діяльності з розрахунку на календарний місяць. У разі якщо платник єдиного податку цієї групи провадить кілька видів господарської діяльності, для яких установлено різні ставки податку, такий підприємець отримує одне свідоцтво i сплачує податок за більшою ставкою. **** Крім заборонених для здійснення на спрощеній системі взагалі (див. нижче). ***** Базою оподаткування є дохід від реалізації товарів, виконання робіт, надання послуг. Доходом вважається вся сума, отримана платником податку за здійснення операцій з продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) у готівковій та/або безготівковій формі. |
||||
При цьому підприємці сплачують податок за ставкою 15% від доходу отриманого:
- в перевищення дозволеного обсягу доходу (із суми перевищення);
- від провадження діяльності не зазначеної в свідоцтві платника ЄП (для І та ІІ груп;
- від виду діяльності не дозволеного платникам ЄПі
- при застосуванні розрахунків в не грошовій формі (платникам ЄП дозволяються розрахунки тільки грошові – в готівковій та безготівковій формах)
У разів здійснення декількох дозволених видів діяльності або здійснення діяльності на територіях більш як однієї ради застосовується максимальна ставка податку.
3. Заборонені платникам ЄП види діяльності:
Для юридичних та фізичних осіб:
1) діяльність з організації, проведення азартних ігор;
2) обмін іноземної валюти;
3) виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу ПММ в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива та столових вин);
4) видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення;
5) видобуток, реалізацію корисних копалин;
6) діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України “Про страхування”, сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розділом ІІІ ПКУ;
7) діяльність з управління підприємствами;
8) діяльність з надання послуг пошти та зв’язку;
9) діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;
10) діяльність з організації, проведення гастрольних заходів;
Фізичним особам:
- здійснення технічних випробувань та досліджень (гр. 74.3 КВЕД ДК 009:2005), діяльність у сфері аудиту;
- надання в оренду земельних ділянок (площа яких перевищує 0,2 га), житлових приміщень (площа яких перевищує 100 м.кв.), нежитлових приміщень (споруди, будівлі) та/або їх частини (загальна площа яких перевищує 300м.кв.);
Заборонено переходити на ЄП наступним юридичним особам :
- страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені законом; реєстратори цінних паперів;
- у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками ЄП, дорівнює або перевищує 25%;
- представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичної особи, яка не є платником єдиного податку;
Крім цього не можуть перейти на спрощену систему нерезиденти та СГД, які на день подання заяви мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин)
4. Облік на спрощеній системі
Доходом платника єдиного податку є:
1) для підприємця - дохід, отриманий в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формах (йдеться про прострочену кредиторську заборгованість та безоплатно отримані товари, роботи, послуги). При цьому до доходу не включаються пасивні доходи (проценти, дивіденди, роялті, страхові виплати і відшкодування) а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності;
2) для юридичної особи – будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формах (прострочена кредиторська заборгованість та безоплатно отримані товари, роботи, послуги).
До суми доходу за звітний період включаються сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, та вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг) (це і є єдині доходи в нематеріальній формі, дозволені платникам єдиного податку).
Посередницька діяльність - у разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента).
Облік доходів ведеться за касовим методом. Отже датою отримання доходу є:
дата надходження коштів на поточний рахунок (у касу)
дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності,
дата фактичного отримання безоплатно одержаних товарів (робіт, послуг)
Юридичні особи ведуть спрощений облік доходів та витрат за методикою затвердженою Мінфіном.
5. Звітний період та сплата податку
Для першої групи платників ЄП податковим (звітним) періодом буде календарний рік, а для другой, третьої та четвертої груп – квартал.
Перша та друга групи спрощенців сплачуватимуть ЄП авансом, не пізніше 20 числа поточного місяця. Нарахування таких авансових внесків органи ДПС здійснюватимуть на підставі заяви щодо розміру обраної платником ЄП ставки, заяви щодо періоду щорічної відпустки та/або заяви щодо терміну тимчасової втрати працездатності. Увага (ви сидите?)
підприємці І та ІІ груп, які не використовують найману працю, звільняються від сплати ЄП на час відпустки (1 календарний місяць на рік), а також за період хвороби (підтвердженої копією лікарняного, якщо хвороба триває 30 і більше календарних днів). Суми сплачені за такий період за заявою підприємця зараховуються в рахунок майбутніх платежів.
Третя та четверта групи спрощенців сплачують ЄП протягом десяти календарних днів після граничного строку подання квартальної декларації.
6. Спрощена система звільняє від сплати:
1) податку на прибуток підприємств;
2) ПДФО у частині доходів (об’єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності фізичної особи та оподатковані згідно з правилами спрощеної системи
3) ПДВ з операцій з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім ПДВ, що сплачується фізичними особами та юридичними особами, які обрали ставку єдиного податку 3%;
4) земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності;
5) збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності;
6) збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.
7. Доплата за найманих працівників
В наявному тексті документу відсутня згадка про необхідність будь-яких доплат ЄП в залежності від кількості найманих працівників.
Це тільки окремі моменти, детальний аналіз правил Спрощеної системи по-новому буде проведено по отриманні офіційного тексту документу.
